果洛藏族自治州股权激励所得个人所得税处理

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为鼓励股权投资类企业迁入新疆，新疆先后发布了《新疆维吾尔自治区促进股权投资类企业发展暂行办法》（新政办发〔2010〕187号，以下简称《暂行办法》）、《新疆维吾尔自治区关于鼓励股权投资类企业迁入我区的通知》（新金函〔2010〕87号）、《新疆维吾尔自治区工商行政管理局关于有限责任公司变更为合伙企业的指导意见》（新工商企登〔2010〕172号）等文件，明确了相关优惠政策。
根据上述文件，迁入新疆的公司制或者合伙制股权投资类企业，按规定享受国家和新疆的各项鼓励政策。股权投资类企业迁入新疆，指新疆以外的企业，将企业迁入新疆并将法定工商注册地变更至喀什经济开发区、霍尔果斯经济开发区、乌鲁木齐经济技术开发区、乌鲁木齐高新技术开发区或者石河子经济技术开发区。股权投资类企业包括股权投资企业和股权投资管理企业。
1.公司制的股权投资类企业，纳入新疆支持中小企业服务体系，依法享受国家西部大开发各项优惠政策，执行15%的企业所得税税率，自治区地方分享部分减半征收。未能纳入该体系享受西部大开发政策的，减免企业所得税自治区地方分享部分的70%。迁入新疆的公司制股权投资类企业，公司股权70%以上由自然人持有且自然人承诺选择新疆作为其个人所得税缴纳地的，在2010年～2020年期间，享受企业所得税“两免三减半”优惠政策。享受企业所得税“两免三减半”政策的公司向股东分红时，自然人股东缴纳个人所得税后，不再给予下述第二项规定的财政奖励。
2.公司制企业将税后利润向股东分红时，股东是自然人的，应缴纳的个人所得税由该企业代扣代缴。股东缴纳个人所得税后，新疆按其对地方财政贡献的50%予以奖励，奖励资金由纳税所在地财政部门拨付。
3.合伙制的股权投资类企业的合伙人，按照“先分后税”缴纳所得税后，新疆按其对地方财政贡献的50%予以奖励，奖励资金由纳税所在地财政部门拨付。
同时，迁入新疆的公司制股权投资类企业可以申请直接变更为合伙企业，具体程序按照新工商企登〔2010〕172号文件办理。
伊犁甲股权投资管理合伙企业（有限合伙）（以下简称伊犁甲），属霍尔果斯经济开发区引进的由疆外迁入的股权投资类企业，迁入时直接变更为合伙企业。当地税务机关在注销检查过程中发现，该企业在迁入时的税务处理存在纳税疑点。通过向迁出地主管税务机关发函，核实企业情况如下：
2015年8月，甲投资公司在B市办理迁移手续，迁往新疆。同年11月在伊宁市工商局变更登记，并在伊宁市地税局办理税务登记，企业名称变更为伊犁甲，公司类型变更为合伙企业（有限合伙），登记税种为个人所得税，经营范围包括：接受委托管理股权投资项目、参与股权投资等。2016年4月，根据营改增相关规定，伊宁市地税局将此户移交给伊宁市国税局，登记税种为增值税。
截至2015年底，伊犁甲共计减持900万股，持有期间溢价2亿元。2016年1月20日，在伊宁市地税局申报股权转让所得2亿元，缴纳个人所得税4000万元。霍尔果斯经济开发区伊宁园区管委会于2016年4月15日给予财政返还800万元。其于2016年6月向伊宁市国税局申请办理注销税务登记。
会计小陈的问题，不是个例。为了让辖区内的软件企业学习好税收政策，并按要求做好备案工作，尽享政策红利，近日，北京市石景山区国税局开展了专门针对软件企业的政策培训和备案事项辅导。
程东今年38岁，某知名企业研发部经理，目前年收入30万元（其中月基本工资1.5万元，其他是奖金与分红）。目前程东每年缴纳的个人所得税达5万元，占其全年总收入的1/6.后来，程东听从建议，通过一系列合法手段合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。首先，由公司承担程东车辆的保养使用费用4万元/年，采取报销或公司直接购买的方式合法合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展，由公司直接结账，而不是通过现金补贴（现金补贴仍需缴税），相关费用从程东奖金中扣除。其次，由公司出资替程东购买具有现金价值的养老金，每年出资3.56万元给程东购买养老金。通过购买年金保险，可以享受合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展的好处，因为这笔钱不买保险也要缴税。
除了尽可能合理安排工资收入外，还可以利用我国对个人投资的各种税收优惠政策来合理合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展，主要可利用的投资工具有国债、教育储蓄、保险产品与股票等。
此外，银行发行的人民币理财产品，还有股票、基金买卖所得差价收益，按照现行税收规定，均暂不征收个人所得税，当然也要注意其产品风险。
2010年重庆百货（600729）进行了发行股份购买资产的交易。进行此项交易的目的是为了减少同业竞争 –商社集团作为重庆百货的控股股东，同时持有新世纪百货61%的股权，而新世纪百货与重庆百货均为主要营业网点分布在重庆市的百货类零售企业，业态相似、布局重叠，存在比较突出的同业竞争问题。重庆百货向商社集团、新天域湖景发行股份，购买其分别持有的新世纪百货61%和39%股权的行为。交易完成后，新世纪百货成为重庆百货的全资子公司。
2011年西南合成（000788）进行了发行股份购买资产的交易。 –西南合成将拥有方正集团下属的北大国际医院集团的医药物流及销售平台资产，即北医医药100%股权。西南合成通过本次交易将公司的产业链从原有的医药制造业延伸至医药流通领域，此举在扩大丙南合成的销售规模的同时，也提高了公司抵抗风险的能力。 –具体交易为西南合成向控股母公司北大国际医院集团非公开发行股份，购买其持有的北医医药100%的股权，交易完成后，北医医药成为西南合成的全资子公司。